通州区注册公司企业所得税政策

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十六、从事蔬菜、谷物、薯类、油料、豆类、棉花、麻类、糖料、水果、坚果的种植；农作物新品种的选育；中药材的种植；林木的培育和种植；牲畜、家禽的饲养；林产品的采集；灌溉、农产品初加工、兽医、农技推广、农机作业和维修等农、林、牧、渔服务业项目；远洋捕捞取得的所得免征企业所得税。从事花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植；海水养殖、内陆养殖取得的所得减半征收企业所得税。
十八、金融企业根据《贷款风险分类指导原则》(银发〔2001〕416号)，对其涉农 贷款进行风险分类后，按照以下比例计提的贷款损失准备金，准予在计算应纳税所得额时扣除：
金融企业发生的符合条件的 涉农 贷款损失，应先冲减已在企业所得税前扣除的贷款损失准备金，不足冲减部分可据实在计算应纳税所得额时扣除。（自2014年1月1日起至2018年12月31日止执行）
(三)单户贷款余额超过1000万元的，仍按《国家税务总局关于发布〈企业资产损失所得税税前扣除管理办法〉的公告》(国家税务总局公告2011年第25号)有关规定计算确认损失进行税前扣除。
企业要合理合规享受税收优惠政策，在安全合规的前提下，助力企业高效发展，首先要保证不多缴税，因此合理利用税收优惠政策获得最大的收益，十分重要。小微企业可以享受减半征收的企业所得税优惠政策，目前仍有一些企业不知道如何利用这项优惠政策合理合规享受税收优惠政策，在安全合规的前提下，助力企业高效发展。
测算所得临界点《财政部、国家税务总局关于扩大小型微利企业所得税优惠政策范围的通知》（财税〔2017〕43号）规定，2017年1月1日至2019年12月31日，年应纳税所得额低于50万元的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。因为有50万元这个临界点，企业有可能因为多赚1元，就多缴企业所得税7万多元。
例：某企业符合小型微利企业所得税优惠的条件，当应纳税所得额恰好为50万元时，可以享受优惠，应缴纳企业所得税50000元（500000×50%×20%），净利润为45万元。在此基础上如果企业多赚1元，应缴纳企业所得税125000.25元（500001×25%）；净利润为375000.75元。即企业多赚了1元利润，就要多缴企业所得税7.5万元。
应纳税所得额50万元是临界点1，所得低于50万元时，所得越低，净利润越低。
当应纳税所得额达到一定程度，即到达临界点2时，其净利润就会超过享受小型微利企业优惠政策的上限50万元。假设这个临界点2的所得额为m，则m-m×25=50-50×50%×20%，即m=60万元。
通过测算得出，当应纳税所得额超过60万元时，净利润就会超过45万元（小型微利企业优惠应纳税所得额的上限50万元所对应的净利润）。应纳税所得额60万元是临界点2
所得超过60万元时，所得越高，净利润越高。
这说明，应纳税所得额在两个临界点之间，即超过50万元低于60万元时，其对应的净利润，比所得为50万元时的净利润还小，也就是说企业赚得多，获取的净利润反而少。
方法一： 合理多发工资或绩效考核奖金等，降低利润和应纳税所得额。《国家税务总局关于企业工资薪金和职工福利费等支出税前扣除问题的公告》（国家税务总局公告2015年第34号）规定，企业在年度汇算清缴结束前向员工实际支付的已预提汇缴年度工资薪金，准予在汇缴年度按规定扣除。因此，12月计提的工资奖金，即使未实际发放，只要在汇算清缴结束前支付到位，也不影响企业所得税的计算。
方法二： 开展促销活动，降低商品或服务价格，或者给客户适当的折扣、折让，从而减少所得额。如果，企业在11月底应纳税所得额已经接近50万元，可以通过降低价格开展促销活动，或者给客户一定的折扣、折让，从而适当减少利润和所得，充分享受小型微利企业税收优惠。